Ley 48/2015 de Presupuestos Generales del Estado 2016

Noviembre 2015.-

Ley 48/2015 de Presupuestos Generales del Estado 2016.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

I.R.P.F. – Modificaciones Ley 35/2006.

Primas satisfechas a seguros de enfermedad.
Con efectos desde 1 de enero de 2016 y vigencia indefinida, eleva el límite máximo de deducción aplicable por primas satisfechas a seguros de enfermedad a efectos de calcular el rendimiento neto de la actividad económica en estimación directa así como el importe de la retribución del trabajo en especie exenta derivada de las primas satisfechas por el empleador a seguros de enfermedad del trabajador, cuando la persona objeto de tal cobertura sea una persona con discapacidad: límite de 1.500 € por cada una de ellas con discapacidad.

Límite para aplicación del método de estimación objetiva en 2016 y 2017.
Con carácter transitorio para los ejercicios 2016 y 2017, se aumenta, respecto de las inicialmente previstas para dichos ejercicios, la cuantía de determinadas magnitudes cuya superación implica la exclusión del régimen de estimación objetiva.

A dichos efectos, en los ejercicios 2016 y 2017, la magnitud que determina la exclusión del método de estimación objetiva, relativa a los rendimientos íntegros obtenidos en el conjunto de actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales, y el límite relativo a las operaciones por las que exista obligación de expedir factura cuando el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal en aplicación del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, se fijan en 250.000 y en 125.000 euros, respectivamente, frente a las magnitudes inicialmente establecidas a partir de 2016 por la citada Ley 26/2014 de 150.000 euros y 75.000 euros.

Asimismo, y con el mismo ámbito temporal de aplicación, la magnitud referida al volumen de compras, inicialmente fijada a partir de 2016 en 150.000 euros, queda establecida en 250.000 para 2016 y 2017.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

I.S. – Modificaciones Ley 27/2014.

Reducción rentas procedentes de determinados activos intangibles.

Con efectos a partir de 01-07-2016 y vigencia indefinida, modifica la forma de cálculo del incentivo fiscal de la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles, el denominado internacionalmente «patent box», con el objeto de adaptarla a los acuerdos adoptados en el seno de la Unión Europea y de la OCDE.

Declaración Entidades parcialmente exenta. Exclusiones.

El artículo 63 de la Ley 48/2015 modifica con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 01-01-2015, el art.124.3 de la nueva LIS (Ley 27/2014), y establece la exclusión de la obligación de presentar declaración en el Impuesto sobre Sociedades a aquellas entidades parcialmente exentas, cuyos ingresos totales del período impositivo no superen 75.000 euros anuales, siempre que el importe total de los ingresos correspondientes a rentas no exentas no supere 2.000 euros anuales y que todas sus rentas no exentas estén sometidas a retención. La Ley 25/2015 había establecido el límite en 50.000 €

Esta exclusión de la obligación de declarar no se aplicará a las entidades e instituciones sin ánimo de lucro parcialmente exentas a las que sea de aplicación el título II de la Ley 49/2002 (art.9.2), y tampoco se aplicará a los partidos políticos (art.9.4), que deberán presentar la declaración.

Conversión de determinados activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la Administración Tributaria.

Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 01-01-2016 y vigencia indefinida, establece la conversión de determinados activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la Administración Tributaria cuando se produzcan determinadas circunstancias. Se prevén ahora nuevas condiciones para que los activos por impuesto diferido generados a partir de la entrada en vigor de esta Ley puedan adquirir el derecho a la conversión. Asimismo, los activos por impuesto diferido generados con anterioridad que no satisfagan las nuevas condiciones podrán mantener el derecho a la conversión, aunque para ello estarán obligados al pago de una prestación patrimonial.

IMPUESTO SOBRE PATRIMONIO

Se prorroga durante el ejercicio 2016 la vigencia del Impuesto sobre Patrimonio restablecido con carácter temporal por el RD-Ley 13/2011.

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

I.V.A. – Modificaciones Ley 37/1992

Exenciones de las prestaciones de servicios directamente relacionadas con las exportaciones de bienes.

Modificación técnica del art.21.5º de la LIVA para lograr una mejor adecuación de la regulación interna a la normativa comunitaria, con efectos desde 01-01-2015 y vigencia indefinida.

Las prestaciones de servicios, incluidas las de transporte y operaciones accesorias, distintas de las que gocen de exención conforme al artículo 20 de esta Ley, cuando estén directamente relacionadas con las exportaciones de bienes fuera del territorio de la Comunidad.

Se considerarán directamente relacionados con las mencionadas exportaciones los servicios respecto de los cuales concurran las siguientes condiciones:

a) Que se presten a quienes realicen dichas exportaciones, a los destinatarios de los bienes, a sus representantes aduaneros, o a los transitarios y consignatarios que actúen por cuenta de unos u otros.

b) Que se realicen a partir del momento en que los bienes se expidan directamente con destino a un punto situado fuera del territorio de la Comunidad o a un punto situado en zona portuaria, aeroportuaria o fronteriza para su inmediata expedición fuera de dicho territorio.

La condición a que se refiere la letra b) anterior no se exigirá en relación con los servicios de arrendamiento de medios de transporte, embalaje y acondicionamiento de la carga, reconocimiento de las mercancías por cuenta de los adquirentes y otros análogos cuya realización previa sea imprescindible para llevar a cabo el envío.

Exención en las importaciones de bienes que se vinculen al régimen de depósito distinto del aduanero.

Añade un apartado d) al art.65, con efectos desde 01-01-2016 y vigencia indefinida.

Estarán exentas las importaciones de bienes que se vinculen al régimen aduanero que se destinen a tiendas libres de impuestos que, bajo control aduanero, existen en los puertos y aeropuertos.

Límites para la aplicación del régimen simplificado y del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca en los ejercicios 2016 y 2017.

En consonancia con el régimen transitorio de los límites para la aplicación del método de estimación objetiva en el IRPF en los ejercicios 2016 y 2017, se incorpora un régimen transitorio relativo a los límites que determinan la exclusión de los regímenes especiales en el IVA vinculados con el mencionado método.

Para los ejercicios 2016 y 2017, la magnitud de 150.000 euros a que se refiere el primer guion del número 2º y el número 3º del apartado dos del artículo 122, y el número 6.º del apartado dos del artículo 124 de la Ley, queda fijada en 250.000 euros.

Quedarán excluidos del régimen simplificado:

Aquellos empresarios o profesionales en los que concurra cualquiera de las siguientes circunstancias, en los términos que reglamentariamente se establezcan:

Que el volumen de ingresos en el año inmediato anterior, supere cualquiera de los siguientes importes:

– Para el conjunto de sus actividades empresariales o profesionales, excepto las agrícolas, forestales y ganaderas, 150.000 euros anuales (250.000 € en 2016 y 2017).

– Para el conjunto de las actividades agrícolas, forestales y ganaderas que se determinen por el Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas, 250.000 euros anuales.

Cuando en el año inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de ingresos se elevará al año.

A efectos de lo previsto en este número, el volumen de ingresos incluirá la totalidad de los obtenidos en el conjunto de las actividades mencionadas, no computándose entre ellos las subvenciones corrientes o de capital ni las indemnizaciones, así como tampoco el Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operación.

Aquellos empresarios o profesionales cuyas adquisiciones e importaciones de bienes y servicios para el conjunto de sus actividades empresariales o profesionales, excluidas las relativas a elementos del inmovilizado, hayan superado en el año inmediato anterior el importe de 150.000 euros anuales (250.000 € en 2016 y 2017), excluido el Impuesto sobre el Valor Añadido.

Cuando en el año inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el importe de las citadas adquisiciones e importaciones se elevará al año.

Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca

Quedarán excluidos del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca:

Aquellos empresarios o profesionales cuyas adquisiciones e importaciones de bienes y servicios para el conjunto de sus actividades empresariales o profesionales, excluidas las relativas a elementos del inmovilizado, hayan superado en el año inmediato anterior el importe de 150.000 euros anuales (250.000 € en 2016 y 2017), excluido el Impuesto sobre el Valor Añadido.

Cuando en el año inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el importe de las citadas adquisiciones e importaciones se elevará al año.

Cese en el régimen especial del recargo de equivalencia del IVA por Sociedades Civiles.

Las sociedades civiles que durante el año 2015 hayan tributado en régimen de atribución de rentas en el IRPF y hayan estado acogidas al régimen especial del recargo de equivalencia del IVA, y que con efectos de 1 de enero de 2016 pasen a tener la condición de contribuyentes en el Impuesto sobre Sociedades y, por tanto, cesen en el citado régimen especial, podrán aplicar, en su caso, lo previsto en el artículo 155 de la Ley 37/1992 del IVA, y en el artículo 60 del Reglamento del IVA.

El art.155 de LIVA y art.60 del RIVA establecen las reglas para el comienzo o cese de actividades sujetas al régimen especial del recargo de equivalencia.

SEGURIDAD SOCIAL

Pensiones públicas: Revalorización y cuantías.

Como viene siendo habitual, el Título IV (arts. 36 a 46) se destina a las pensiones públicas, destacándose en esta ocasión lo siguiente:

– Con carácter general la revalorización de las pensiones públicas para 2016 se fija en un 0,25%.

– El límite de pensión pública en 2016 se establece en 2.567,28 euros/mes o 35.941,92 euros/año.

Cotizaciones Sociales: Bases y tipos.

La normativa relativa a las bases y tipos de cotización de los distintos regímenes de la Seguridad Social, se procede a su actualización. Sin perjuicio de hacer una remisión a los preceptos indicados, se destaca:

– El aumento en un 1 % del tope máximo de las bases de cotización que queda fijado en 3.642,00 euros mensuales.

– La fijación para los trabajadores por cuenta propia o autónomos de las siguientes bases máximas y mínimas:

Situación Base mínima
(euros/mes)
Base máxima   (euros/mes)
Con carácter general. 893,10 3.642,00
Trabajadores con menos de 47 años el 01-01-16. 893,10 3.642,00
Trabajadores autónomos con 47 años el 01-01-16 y que, en diciembre de 2015, viniesen cotizando por una base igual o superior a 1.945,80 euros/mes, o que causen alta en este Régimen Especial con posterioridad a la citada fecha. 893,10 3.642,00
Trabajadores autónomos con 47 años el 01-01-16 y que, en diciembre de 2015, viniesen cotizando por una base inferior a 1.945,80 euros/mes, pero que ejerzan opción por una base superior antes del 30-06-16. 893,10 3.642,00
Trabajadores autónomos con 47 el 01-01-16, que se hubiesen dado de alta en el RETA con 45 o más años, como consecuencia del fallecimiento del cónyuge titular de establecimiento. 893,10 3.642,00
Trabajadores autónomos con 47 años el 01-01-16 y que, en diciembre de 2015, viniesen cotizando por una base inferior a 1.945,80 euros/mes, sin que ejerzan opción por otra base antes del 30-06-16. 893,10 1.964,70
Trabajadores autónomos con 48 o más años de edad, el 01-01-16. 963,30 1.964,70
Trabajadores autónomos con 48 o más años el 01-01-14, que se hubiesen dado de alta en el RETA con 45 o más años, como consecuencia del fallecimiento del cónyuge titular de establecimiento. 893,10 1.964,70
Trabajadores autónomos que, antes del cumplimiento de los 50 años, hubiesen cotizado a la Seguridad Social cinco o más años y con una base de cotización, en diciembre 2015, igual o inferior a 1.945,80 euros/mes. 893,10 1.964,70
Trabajador que, antes del cumplimiento de los 50 años, hubiese cotizado a la Seguridad Social cinco o más años y con una base de cotización, en diciembre 2015, superior a 1.945,80 euros/mes. 893,10 (base de   incrementada un 1 %)
Trabajador autónomo con 48 o 49 años que, antes del 30-06-16, hubiesen ejercitado la opción de una base de cotización en dicho ejercicio superior a 1.945,80 euros/mes. 893,10 (base de   incrementada un 1 %)
Trabajador autónomo con 10 o más trabajadores a su servicio o los que le sea de aplicación la disposición adicional 27ª de la LGSS. Base mínima Grupo 1
R. General
Base máxima correspondiente en función de edad y otras circunstancias.

 

OTRAS MEDIDAS /TRIBUTARIAS/ECONÓMICAS:

Interés Legal del Dinero 2016: 3,00 %.

Interés de demora 2016: 3,75 %.

De conformidad con lo establecido en el artículo 2.2 del Real Decreto-ley 3/2004 para la racionalización de la regulación del salario mínimo  interprofesional y para el incremento de su cuantía, el IPREM tendrá las siguientes cuantías durante 2016:

a) El IPREM diario, 17,75 euros.

b) El IPREM mensual, 532,51 euros.

c) El IPREM anual, 6.390,13 euros.

d) En los supuestos en que la referencia al salario mínimo interprofesional ha sido sustituida por la referencia al IPREM en aplicación de lo establecido en el Real Decreto-ley 3/2004, la cuantía anual del IPREM será de 7.455,14 euros cuando las correspondientes normas se refieran al salario mínimo interprofesional en cómputo anual, salvo que expresamente excluyeran las pagas extraordinarias; en este caso, la cuantía será de 6.390,13 euros.

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